Специальный налоговый режим – УСН

Специальный налоговый режим – УСН

Специальные режимы разработаны с учетом потребностей малого и среднего предпринимательства. Они предполагают замену уплаты нескольких налогов уплатой одного. Это значительно облегчает работу субъектов предпринимательской деятельности.
 УСНО – специальный режим налогообложения, который часто применяется в качестве альтернативы общей системе налогообложения, являясь более простым по сравнению с ней.
Переход на УСНО и возврат к другим режимам налогообложения осуществляется  налогоплательщиком в добровольном порядке, за исключением случаев утраты права на применение УСНО.
 «Упрощенка», как говорят в народе, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) для упрощения документооборота в деятельности предприятия и сокращения налоговой отчетности. Упрощенная система налогообложения достаточно привлекательный режим уплаты налогов для малого бизнеса, осуществляемого в отраслях оптовой и розничной торговли, в сфере оказания различных услуг, выполнения работ, как по заказам организации, так и для населения.

Применение УСН освобождает организации от уплаты:
•    налога на прибыль организаций;
•    НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
•    налога на имущество организаций;
Применение УСН индивидуальными предпринимателями (ИП) освобождает их от уплаты:
•    налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
•    НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
•    налога на имущество (физических лиц), используемое для предпринимательской деятельности.
Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов. При этом организации и индивидуальные предприниматели обеспечивают своевременную и полную уплату единого налога.

Вместе с тем, при применении УСН необходимо:
- уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль;
- применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности);
- представлять статистическую отчетность;
- вести бухгалтерский учет.

Налоговый учет плательщиками УСНО ведется путем заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО. В книге учета доходов и расходов в хронологическом порядке отражаются хозяйственные операции налогоплательщиков. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. На каждый очередной налоговый период (каждый год) открывается новая книга учета доходов и расходов.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование;
- в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;
Переход на УСН - добровольный выбор руководителя. Он осуществляется путем подачи заявления в налоговую инспекцию при определенных условиях.

Для налогоплательщиков, желающих применять УСН, установлены некоторые ограничения. Они должны соблюдать следующие условия:
1.    Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.
2.    Доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН - не более 45 млн рублей.
3.    Размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН - 60 млн. рублей.
4.    Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн руб.
5.    Доля непосредственного участия других организаций - не более 25%.

Порядок применения и перехода на УСН следующий:
1.    Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать уведомление о переходе на УСН (форма №26.2-1, утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/289@)  не позднее 30-ти календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
2.    Для перехода на УСН организации подают уведомление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
3.    Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (или несоответствие иным требованиям). Организации и предприниматели, превысившие лимит доходов и потерявшие право на УСН, обязаны не позднее 25-го числа следующего месяца следующего за кварталом подать декларацию по упрощенной системе и уплатить налог.
4.    Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения.
5.    Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.
Формы уведомления о переходе на УСНО и сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/289@. 


Можно выбрать объект налогообложения при УСН:
1)    6% от доходов;
2)    15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при переходе на УСНО. Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения независимо от продолжительности применения УСН.

Назад к списку

 

Поиск
Rss
vkontakte
livejournal