Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон от 26.06.2012 года № 94-ФЗ). Патентная система налогообложения (ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса РФ. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ определены виды предпринимательской деятельности по которым можно применять ПСН. Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавлять виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам.

На территории Московской области законом от 06.11.2012 г. № 164/2012-ОЗ введена патентная система налогообложения. Определены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Объемы возможного дохода исчисляются в зависимости от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, а также от площадей.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. Для получения патента необходимо подать заявление по форме № 26.5-1, рекомендованной приказом ФНС России от  14.12.2012 г. № ММВ-7-3/957@. Заявление подается в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона. Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. То есть, нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год - другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года).

Стоимость патента рассчитывается по формуле:  БД х 6%,
где БД - базовая доходность, а 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК).

В законе субъекта РФ указываются величина базовой доходности для определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:
•    если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия;
•    если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.
ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждена приказом Минфином РФ 22.10.2012 г. № 135н. Налоговые декларации по ПСН не сдаются.

Уплата патента при ПСН освобождает от уплаты ряда налогов:
•    НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на доходы физических лиц;
•    Имущество: в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на имущество физических лиц;
•    НДС: налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).

Назад к списку

 

Поиск
Rss
vkontakte
livejournal