Специальный налоговый режим – ЕНВД

Специальный налоговый режим – ЕНВД

Вмененная система – система для категорий организаций и предпринимателей, осуществляющих вид деятельности, отнесенный к законодательно установленному перечню, который приведен в главе 26.3 НК РФ. Режим ЕНВД применяется при определенных видах деятельности, то есть на ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности.

Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД с 2013 года является добровольным и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения планируется с 2018 года отменить.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Размер единого налога по ЕНВД зависит не от выручки, а от физического показателя (площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников). Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность на тех территориях, где он установлен.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) заменяет: налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Аналогично, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕВНД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕВНД), НДС.

Если организация или ИП осуществляют иные виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, то к ним применяется либо общая, либо упрощенная система налогообложения.

Статья 346.26 Налогового кодекса устанавливает не позволяющие применять «вмененку» ограничения. Например, налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:
•    среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
•    доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%;
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. В соответствии с решением Совета депутатов городского округа Химки Московской области от 03.10.2007 №13/3 (в ред. Решений Совета депутатов городского округа Химки МО от 24.09.2008 №30/1, от 24 октября 2012 г. № 13/4) на территории городского округа Химки введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Согласно данного решения ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
6) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
9) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

В случае прекращения осуществления вида деятельности, переведенного  на ЕНВД, в налоговый орган так же подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД  (форма № ЕНВД-3 и форма № ЕНВД-4 (для ИП), утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 г. № ММВ 7-6/1@). Заявление подается в течение 5-и дней с момента окончания осуществления вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, ис¬ходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового ко¬декса РФ значений базовой доходности и физического показате¬ля, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Для того чтобы рассчитать величину ЕНВД за налоговый период, потребуются следующие показатели:
БД – базовая доходность – условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности  утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.
ФП – физический показатель в единицах, зависящих от вида деятельности, например, количество транспортных средств, площади (в кв. м), работников и т.п.
К1 – корректирующий коэффициент – коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год. Минэкономразвития России приказом от 31.10.2012 г. № 707 установило коэффициент-дефлятор К1 для расчета базы по единому налогу на вмененный доход в 2013 году. Он составит 1,569.
К2 – корректирующий коэффициент – учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. Его размер устанавливается местными представительными органами.

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ВД), который рассчитывается по формуле:
ВД = БД * ФП * К1 * К2

Расчет ЕНВД производится по формуле:

ЕНВД = ВД * НС

НС – налоговая ставка, равная 15%.

Рассчитанную сумму налога можно уменьшить, но не более чем на 50% на сумму:
- уплаченных страховых взносов по пенсионному, социальному (по нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев), медицинскому страхованию за период;
- на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности;
- на сумму фиксированных страховых платежей, уплаченных ИП за себя.

Налоговая декларация по итогам налогового периода (квартала) представляется  в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала). Форма декларации утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@.

Единый налог уплачивается в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Организации, применяющие вмененную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган в установленные сроки.

Назад к списку

 

Поиск
Rss
vkontakte
livejournal